Содержание
Часто задаваемые вопросы о сквозном корпоративном налоге (PTET)
Партнерство делает специальные отчисления некоторым партнерам. Как партнерство рассчитывает налогооблагаемый доход PTE и кредитные пулы PTET?
Если товарищество произвело специальные отчисления, оно должно внести соответствующие коррективы с учетом этих отчислений, чтобы справедливо представить доходы партнеров. Налогооблагаемый доход PTE и кредитные пулы PTET должны отражать относительный вклад каждого партнера в общий налогооблагаемый доход PTE и уплаченный PTET. Примечание. Специальные ассигнования включают гарантированные платежи. См. вопрос ниже для получения дополнительной информации.
Если товарищество не производило каких-либо специальных отчислений доходов или убытков, рассчитайте налогооблагаемый доход PTE и кредиты PTET в соответствии с TSB-M-21(1)C, (1)I, Сквозной налог с юридических лиц, , который предполагает, что специальные ассигнования не производились.
PTET должен распределяться между нерезидентами и резидентами-членами пула в соответствии с долей участия правомочного налогоплательщика в прибылях и убытках в пуле. Если партнер, не участвующий в капитале, получает гарантированные платежи от товарищества, но не имеет никакого процента прибыли или убытка, включается ли гарантированный платеж в налогооблагаемый доход PTE, и может ли партнер, не являющийся акционером, получить кредит PTET?
Гарантированные платежи, которые облагаются налогом в штате Нью-Йорк на уровне отдельного партнера, должны быть включены в налогооблагаемый доход PTE в той же степени. Партнеру будет выделен кредит PTET, связанный с этими гарантированными платежами.
Расчет налогооблагаемого дохода PTE и зачетов PTET, как определено в TSB-M-21(1)C, (1)I, Сквозной налог с юридических лиц , предполагает, что партнеры не имеют специального распределения доходов или убытков. Для целей расчета налогооблагаемого дохода PTE и кредита PTET специальные отчисления включают гарантированные платежи, поскольку эти виды платежей функционируют аналогично специальным отчислениям.
Если производятся специальные отчисления, товарищество должно внести соответствующие коррективы, чтобы отразить эти отчисления, чтобы справедливо представить доходы партнеров.
Могут ли гарантированные платежи, выплачиваемые иностранным партнерам-нерезидентам за услуги, оказываемые за пределами США, включаться в PTET?
Гарантированные выплаты партнерам включаются в налогооблагаемый доход PTE в той же степени, в какой они подлежат налогообложению в штате Нью-Йорк на уровне отдельного партнера.
Могут ли пенсионные выплаты партнерам-нерезидентам, которые защищены от налогообложения штата-нерезидента разделом 114 раздела 4 Кодекса США, включаться в базу PTET?
Пенсионные выплаты, которые не облагаются налогом в штате Нью-Йорк на уровне отдельного партнера, не включаются в налогооблагаемый доход PTE.
Если один из пулов (резидент или нерезидент) является отрицательным, будет ли общий налогооблагаемый доход PTE только у положительного пула (и не будет ли он уменьшен на налогооблагаемый доход PTE отрицательного пула)?
Общий налогооблагаемый доход PTE товарищества состоит из доходов как пулов нерезидентов, так и резидентов.
Чистый убыток в одном пуле компенсирует доход в другом пуле для целей расчета общего налогооблагаемого дохода PTE. Ограничения, связанные с отрицательными пулами, как описано в TSB-M-21(1)C, (1)I, Сквозной налог с юридических лиц, применимы только к распределению между правомочными партнерами всей уплаченной суммы PTET. Партнеры из отрицательного пула не получат никакого кредита PTET.
Если Товарищество A принадлежит отдельным партнерам B и C, Товариществу D и S-корпорации E, как рассчитывается налогооблагаемый доход PTE?
Налогооблагаемый доход PTE рассчитывается с учетом только тех сумм, которые передаются отдельным партнерам B и C и подлежат налогообложению в соответствии со статьей 22. Доход, поступающий в товарищество D и S, корпорацию E, не включается в налогооблагаемый доход PTE.
Если избранное партнерство верхнего уровня получает доход от партнерства нижнего уровня, которое выбрало PTET, может ли партнерство верхнего уровня включить доход партнерства нижнего уровня в налогооблагаемый доход PTE?
Партнерство верхнего уровня будет включать в налогооблагаемый доход PTE любые суммы, поступающие партнерам, которые подлежат налогообложению в соответствии со статьей 22, включая любой доход, полученный от партнерства нижнего уровня.
Когда налогоплательщик требует зачет PTET в своей декларации по личному подоходному налогу, какие суммы налогоплательщик должен добавить обратно?
Сумма кредита PTET, заявленная партнерами, участниками или акционерами в их декларациях о подоходном налоге в штате Нью-Йорк, должна быть добавлена обратно только один раз, на индивидуальном уровне, с использованием дополнительной модификации A-219, Сквозной корпоративный налог (PTET ) добавление вычета (IT-653, Налоговый зачет для юридических лиц) в форме IT-225, Изменения штата Нью-Йорк. Для получения дополнительной информации об этом дополнительном изменении см. инструкции к форме IT-225.
Какие налоги PTET должны быть добавлены обратно в форму IT-225?
Раздел 612(b)(3) Закона о налогах требует добавления любых подоходных налогов, заявленных в качестве федерального вычета в текущем году, за вычетом сумм, добавленных обратно в соответствии с § 612(b)(43).
Пример 1: Избирающая организация переплачивает расчетные налоги и получает возмещение.
В 2022 году организация, осуществляющая выборы, производит предполагаемые платежи в размере 100 000 долларов США за 2022 год PTET. 15 марта 2023 г. налогоплательщик подает декларацию по PTET за 2022 г. и рассчитывает фактический причитающийся PTET в размере 80 000 долларов США. 80 000 долларов США выделяются правомочным партнерам или акционерам в виде кредитов PTET. Избирающая организация получает возмещение в размере 20 000 долларов США в качестве переплаты. Возврат выдается в 2023 году.
Правомочные партнеры или акционеры должны добавить обратно к своему IT-225 за 2022 год свою долю в размере 80 000 долларов США в соответствии с § 612(b)(43), которая представляет собой сумму кредитов PTET, заявленных в их налоговых декларациях по статье 22.
Избирательная организация должна добавить обратно к своему IT-225 за 2022 год 20 000 долларов США в соответствии с § 612(b)(3), что представляет собой сумму федерального отчисления за текущий год, не добавленную обратно в соответствии с § 612(b)(43).
). Это изменение будет передано партнерам, членам или акционерам.
Пример 2: Избирающая организация недоплачивает расчетные налоги и выплачивает остаток, причитающийся с возвратом PTET.
В 2022 году организация, осуществляющая выборы, производит предполагаемые платежи в размере 80 000 долларов США за 2022 год PTET. 15 марта 2023 г. налогоплательщик подает декларацию по PTET за 2022 г. и рассчитывает фактический причитающийся PTET в размере 100 000 долларов США. Недоплата в размере 20 000 долларов выплачивается вместе с возвратом. 100 000 долларов США выделяются правомочным партнерам или акционерам в качестве кредитов PTET. Дополнительный платеж в размере 20 000 долларов США считается вычитаемым платежом избирательной организации для федеральных целей в 2023 году9.0008
Правомочные партнеры или акционеры должны добавить к своей 2022 IT-225 свою долю в размере 100 000 долларов США в соответствии с § 612(b)(43).
В соответствии с § 612(b)(3) за 2022 налоговый год ничего не добавляется ни партнерами, ни акционерами, ни юридическим лицом.
Пример 3: Избирающая организация недоплачивает свои расчетные налоги и выплачивает остаток, причитающийся с возвратом PTET.
В 2022 году организация, осуществляющая выборы, производит платежи в размере 80 000 долларов США за 2022 ПТЭТ год. 15 марта 2023 г. налогоплательщик подает декларацию по PTET за 2022 г. и рассчитывает фактический причитающийся PTET в размере 100 000 долларов США. Недоплата в размере 20 000 долларов выплачивается вместе с возвратом. 100 000 долларов США выделяются правомочным партнерам или акционерам в качестве кредитов PTET. Дополнительный платеж в размере 20 000 долларов США считается вычитаемым платежом избирательной организации для федеральных целей в 2023 . Кроме того, в 2023 году организация заплатит 50 000 долларов США в виде предполагаемых выплат PTET за 2023 .
Предприятие требует общий федеральный налоговый вычет за 2023 70 000 долларов.
15 марта 2024 года организация подает декларацию по PTET за 2023 год и рассчитывает фактическую сумму PTET, причитающуюся к уплате в размере 50 000 долларов США. Возврат денежных средств не производится и дополнительные платежи при возврате не производятся. 50 000 долларов США выделяются партнерам или акционерам в виде 2023 кредитов PTET.
Правомочные партнеры или акционеры должны добавить к своим 2023 IT-225 50 000 долларов США в соответствии с § 612(b)(43). На 2023 год в соответствии с § 612(b)(3) ничего не добавляется ни партнерами, ни акционерами, ни юридическим лицом, поскольку дополнительный платеж в размере 20 000 долларов США за 2022 был добавлен обратно в налоговую декларацию по статье 22 за 2022 год в соответствии с § 612(b)(43).
Какие сквозные налоги юридических лиц, уплаченные другим штатам, должны быть добавлены обратно в форму IT-225 физического лица?
Все транзитные налоги юридических лиц, уплачиваемые избирающей организацией в налоговые юрисдикции, отличные от штата Нью-Йорк, от имени партнеров, членов или акционеров, должны быть добавлены обратно на индивидуальном уровне.
Любой уплаченный налог, в отношении которого заявлен налоговый кредит для резидента (RTC), должен быть добавлен обратно в форму IT-225 физического лица в соответствии с § 612(b)(43) с использованием кода модификации A-220. Любые оставшиеся вычеты должны быть добавлены обратно в соответствии с § 612(b)(3) с использованием кода модификации A-201.
Организация должна предоставить каждому партнеру, члену или акционеру отчет, в котором указана доля физического лица во всех налогах, уплаченных в каждой налоговой юрисдикции, кроме Нью-Йорка, от имени налогоплательщика по статье 22. Эти налогоплательщики должны использовать эту информацию для определения надлежащих модификаций своего IT-225.
Какие сквозные налоги организации добавляются обратно, когда выбирающая организация рассчитывает налогооблагаемый доход PTE?
Только для целей расчета налогооблагаемого дохода PTE организация должна добавить обратно все сквозных налогов юридических лиц, уплаченных и вычтенных для федеральных целей в текущем году, включая налоги, уплаченные Нью-Йорку или другим юрисдикциям.
Помощь с выборочным налогом предприятия
Выбор PTE и квалификация
Только квалифицированные организации могут сделать выбор в пользу сквозной организации (PTE) для уплаты выборочного налога на уровне организации.
Как квалифицированный субъект выбирает PTE?
Квалифицированный субъект должен сделать выбор на основе первоначальной, своевременно поданной декларации.
Для получения дополнительной информации посетите страницу выборов PTE.
Может ли полное товарищество быть квалифицированным юридическим лицом?
Да, если полное товарищество также соответствует требованиям для избрания PTE. Для получения дополнительной информации обратитесь к квалифицированным организациям.
Может ли квалифицированное юридическое лицо иметь неучитываемое юридическое лицо в качестве партнера, члена или акционера?
Да, юридическое лицо может быть «квалифицированным юридическим лицом», даже если оно имеет неучтенное юридическое лицо в качестве партнера, члена или акционера.
Организация по-прежнему должна соответствовать всем требованиям для избрания PTE, но наличие неучтенной организации в качестве партнера, члена или акционера не помешает организации стать «квалифицированной организацией».
Для получения дополнительной информации см. Rev. Rul. 2004-77 и Юридическое постановление FTB 2019-02.
Является ли неучитываемая сущность квалифицированной сущностью?
Неучитываемое юридическое лицо само по себе не может быть квалифицированным юридическим лицом, поскольку оно не облагается налогом как товарищество или корпорация типа S.
Имеет ли неучитываемое коммерческое предприятие право на получение кредита PTE?
Как правило, нет, неучитываемое коммерческое предприятие и его владельцы не могут получить кредит PTE, поскольку оно не считается квалифицированным налогоплательщиком. Однако неучтенное ООО с одним участником, которое принадлежит физическому лицу, фидуциарному лицу, имуществу или доверенному лицу, облагаемому подоходным налогом с физических лиц в Калифорнии, и которое является партнером, акционером или членом избранного квалифицированного лица, может получить кредит.
Является ли траст квалифицированным налогоплательщиком?
Да, траст, включенный в определение «налогоплательщик» в соответствии с разделом 17004 Кодекса доходов и налогообложения, является квалифицированным налогоплательщиком и имеет право на получение кредита PTE.
Может ли квалифицированное юридическое лицо иметь партнера, члена или акционера, являющегося товариществом?
Может ли партнерство А сделать выбор, если у него есть партнер SMLLC, который не учитывается в целях налогообложения и полностью принадлежит товариществу B?
Да, но SMLLC не является квалифицированным налогоплательщиком, поскольку не принадлежит физическому лицу, доверенному лицу, имуществу или доверительному управлению.
Что включено в квалифицированную чистую прибыль квалифицированной организации
Что входит в квалифицированную чистую прибыль?
Квалифицированный чистый доход представляет собой сумму пропорциональной доли или распределяемой доли дохода и гарантированных платежей, облагаемых налогом на доходы физических лиц в штате Калифорния, для каждого согласие партнер, член или акционер.
Решение квалифицированной организации об уплате выборочного налога PTE является обязательным для всех ее партнеров, членов или акционеров.
Только согласных партнеров, членов или акционеров пропорциональная или распределительная доля дохода и гарантированные платежи включаются в квалифицированный чистый доход квалифицированной организации.
Должна ли квалифицированная организация включать пропорциональную или распределительную долю и/или гарантированные платежи партнеров, участников или акционеров, не давших согласия, в квалифицированную чистую прибыль организации?
Нет, квалифицированная чистая прибыль квалифицированной организации не включает несогласных партнеров, членов или акционеров, пропорциональные доли или распределяемые акции или гарантированные платежи.
Использует ли избирающая правомочная организация пропорциональное или предварительное распределение после распределения или распределения и гарантированные выплаты квалифицированного чистого дохода партнеров, членов или акционеров, не являющихся резидентами Калифорнии?
Квалифицированный чистый доход для целей факультативного налога PTE будет включать только пропорциональную или распределительную долю дохода партнеров, членов или акционеров по согласию и гарантированные платежи, облагаемые подоходным налогом с физических лиц в Калифорнии, которые будут определяться по заявлению.
любых применимых правил поиска поставщиков.
- R&TC 19900(а)(2)
- Р&ТС 25101
Какие строки 2021 K-1 можно использовать для определения квалифицированного чистого дохода этого квалифицированного налогоплательщика?
Для корпорации S квалифицированный чистый доход квалифицированного налогоплательщика обычно может быть рассчитан путем взятия суммы строк 1-10 Приложения K-1 (100S) минус строки 11 и 12. Для товарищества квалифицированный чистый доход для Квалифицированный налогоплательщик, как правило, можно вычислить, взяв сумму строк 1, 2, 3 и 4c Приложения K-1 (565/568) по 11 минус строки 12 и 13.
Если сумма строк 2021 K-1 отрицательна, как это повлияет на расчет налога и кредита?
Чистое отрицательное число не учитывается при определении суммы налога, подлежащей уплате, или расчете любого кредита.
Кто получает кредит
Какова сумма кредита для согласившегося партнера, члена или акционера?
Для кредита PTE сумма кредита основана на пропорциональной или распределяемой доле налогоплательщика в доходе, подлежащем налогообложению в соответствии с Частью 10, которая подлежит выбору уполномоченного лица.
Может ли кредит PTE уменьшить сумму налога ниже предполагаемого минимального налога?
Да, для налогооблагаемых лет, начинающихся 1 января 2021 г. или после этой даты, зачет PTE может уменьшить сумму налога ниже предполагаемого минимального налога.
Если выбранный PTE платит дополнительный налог PTE и имеет согласившегося квалифицированного налогоплательщика, который является недвижимостью или трастом, будет ли кредит перетекать к бенефициару (бенефициарам)?
Как правило, поместья или трасты могут передавать кредиты бенефициарам.
Может ли квалифицированное юридическое лицо подать декларацию группы нерезидентов штата Калифорния для своих партнеров, если она выберет PTE?
Товарищество может подать групповую декларацию, но факультативный налоговый кредит PTE не может быть заявлен в групповой декларации, поскольку это не сквозная статья от организации. Выборочный налоговый кредит PTE доступен только в индивидуальной декларации квалифицированного налогоплательщика.
Может ли доверитель передать кредит PTE своему доверителю?
Да, траст доверителя может дать согласие на то, чтобы его пропорциональная или распределяемая доля дохода, подлежащая налогообложению в соответствии с Частью 10, включалась в квалифицированный чистый доход юридического лица. Доверитель обычно может требовать кредит, полученный от траста, по их возвращении.
Квалифицированный чистый доход
Если квалифицированный налогоплательщик продает свою долю в квалифицированном юридическом лице, будет ли прибыль или убыток включены в квалифицированный чистый доход?
Нет, прибыль или убыток от отчуждения квалифицированного юридического лица (т. е. продажа доли участия в товариществе или ООО или акций S Corporation) является доходом на уровне владельца, который не включается в пропорциональную или распределительную долю. Следовательно, это , а не , включенных в квалифицированную чистую прибыль квалифицированной организации.
Когда квалифицированная организация продает актив, будет ли прибыль или убыток учитываться при расчете квалифицированной чистой прибыли?
Да, выборочный налог взимается с квалифицированного чистого дохода PTE. Прибыль от продажи PTE актива на уровне предприятия включается в пропорциональную или распределительную долю партнера, члена или акционера.
Включаются ли гарантированные выплаты партнерам (указаны в форме K-1), которые облагаются подоходным налогом с физических лиц в штате Калифорния, в квалифицированный чистый доход организации?
Предполагаемые налоги
Включается ли выборочный налог PTE в расчет недоплаты расчетного налогового штрафа?
Избирательное налоговое обязательство PTE не включается при расчете расчетных налогов квалифицированной организации, подлежащих уплате в соответствии с разделом 19 Кодекса доходов и налогообложения (RTC).
136.
Тем не менее, факультативный налоговый кредит PTE сокращает расчет расчетных платежей для квалифицированных налогоплательщиков.
Удержание налога у нерезидента
Какое влияние выбор PTE оказывает на требование об удержании налога нерезидентом?
Выбор квалифицированных организаций не влияет на требование удержания 7%.
Платежи и бланки
Если S-корпорация, у которой было обязательное требование электронной оплаты, уплатила выборочный налог PTE чеком и получила штраф за оплату чеком, будет ли штраф уменьшен?
FTB в каждом конкретном случае будет предлагать освобождение от штрафных санкций в отношении штрафов за электронный перевод средств (EFT), начисленных в связи с выборочным налогом для транзитных юридических лиц, уплаченным чеком.
Для смягчения штрафа FTB необходимо установить, что существует разумная причина.
Если налогоплательщик столкнулся с трудностями при использовании Web Pay и получил указание от FTB заплатить чеком, включите эту информацию в запрос налогоплательщика на скидку. Для всех других сценариев включите все соответствующие факты и обстоятельства в запрос налогоплательщика на снижение.
Предприятия EFT Запросы на снижение штрафа могут быть поданы в письменной форме. Запросы можно отправлять по факсу 916-855-5556. Укажите идентификационный номер корпорации, сумму платежа, налоговый год и причину запроса. По дополнительным вопросам о штрафах BE EFT звоните по телефону 916-845-4025.
Как я могу уплатить дополнительный налог PTE за налогооблагаемые годы, начинающиеся 1 января 2022 года или после этой даты, но до 1 января 2026 года?
Квалифицированный субъект должен произвести 2 своевременных платежа.
Каким способом произвести оплату?
Выборочный налоговый платеж PTE можно произвести в электронном виде с помощью Web Pay на веб-сайте FTB.
Организации могут использовать Web Pay для бесплатной оплаты и обеспечения своевременного зачисления платежа на свой счет. Организации также могут использовать ваучер на уплату факультативного налога (FTB 3893) для осуществления факультативного налогового платежа, распечатав ваучер с веб-сайта FTB и отправив его по почте в FTB.
Как рассматривается недоплата выборочного налога PTE?
Налог основан на квалифицированном чистом доходе квалифицированного лица, и правильная сумма налога должна быть уплачена до даты подачи первоначальной декларации. Применимые штрафы и проценты будут применяться к недоплаченным суммам.
Недоплата предоплаты до 15 июня налоговых лет, начинающихся 1 января 2022 г. или после этой даты и до 1 января 2026 г., приведет к невозможности сделать выбор PTE.
Как обрабатываются переплаты по выборочному налогу PTE?
Если организация переплатила налог, переплата будет отнесена на счет других обязательств или возвращена организации после подачи налоговой декларации.
Ни одно юридическое лицо не может переносить переплату и назначать ее конкретно или исключительно на предоплату 15 июня или выборочный налог PTE на будущие годы. Уплаченный налог по выбору PTE может быть перенесен на будущие периоды и применен к другим налоговым обязательствам с возвратом излишка налогоплательщику. Декларация товарищества 565 не позволяет применять переплату к следующему налоговому году, поскольку ответственность этих организаций обычно ограничивается минимальным налогом в размере 800 долларов США, и у этих организаций нет других обязательств, к которым можно применить переплату. Для этих организаций переплата по выборочному налогу на ПТЭ будет возмещена организации.
Для всех организаций, если организация переплатила выборочный налог PTE, переплата будет применена к другим обязательствам (если таковые имеются) или возвращена организации после подачи налоговой декларации.
В отношении предоплаты, влияет ли разовая продажа в 2021 году на сумму предоплаты 15 июня?
За каждый налоговый год, начинающийся 1 января 2022 г.
или после этой даты и до 1 января 2026 г., не позднее 15 июня в течение налогового года выборов, сумма, равная или превышающая 50 процентов выборочного налога уплаченный в предыдущем налоговом году или одну тысячу долларов (1000 долларов США), в зависимости от того, что больше. Для 2022 налоговых лет сумма досрочного погашения 15 июня будет больше: 50 % от уплаченного налога за 2021 год или 1 000 долларов США.
Что произойдет, если предоплата 15 июня не будет внесена вовремя или если после 15 июня будет обнаружено, что сумма предоплаты, уплаченная 15 июня или ранее, была недоплатой в размере установленной законом предоплаты?
Недоплата предоплаты, подлежащей уплате до 15 июня за налоговые годы, начинающиеся 1 января 2022 г. или после этой даты и до 1 января 2026 г., приведет к невозможности сделать выбор PTE за налоговый год, за который не была своевременно уплачена предоплата, или недоплата на момент крайнего срока 15 июня.
Будут ли сделаны какие-либо исключения для иных квалифицированных организаций, которые пропустили крайний срок оплаты и/или избрания?
Нет, квалифицированные лица, которые хотели бы платить дополнительный налог PTE, должны уложиться в установленные законом сроки.
Должны ли квалифицированные юридические лица, созданные после 15 июня налогового года, внести предоплату, чтобы иметь право участвовать в выборах в налоговом году?
Квалифицированные юридические лица, чей налоговый год не включает 15 июня в их короткий налоговый период, не подпадают под требование о предоплате 15 июня за этот налоговый год.
Заказ в кредит
В каком порядке применяется выборочная налоговая льгота PTE?
Раздел 17039 Кодекса доходов и налогообложения (НКД) устанавливает порядок подачи заявки на получение кредита. За налогооблагаемые годы, начинающиеся до 1 января 2022 года, кредит PTE подпадает под действие раздела 17039(a)(5)(A) RTC, поскольку это кредит, который может уменьшить сумму налога, подлежащую уплате, ниже ориентировочного минимального налога. Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2022 года или позже, кредит PTE подпадает под действие раздела 17039 RTC.