Фнс россии регистрация в личном кабинете: Зайти в Личный кабинет налогоплательщика можно с помощью учетной записи портала госуслуг | ФНС России

онлайн подготовка документов — СберБизнес — СберБанк

Сервис регистрации бизнеса и дистанционного открытия счёта позволяет подготовить и передать в ФНС России документы для регистрации индивидуальных предпринимателей (далее — ИП) или обществ с ограниченной ответственностью (далее — ООО) с единственным учредителем, который также является единоличным исполнительным органом в данном ООО, а также дистанционно открыть счёт в ПАО Сбербанк. Услуги по подготовке и передаче в ФНС России пакета документов для регистрации ИП или ООО с единственным учредителем оказывает АО «Деловая среда» (адрес: 117312, г. Москва, ул. Вавилова, д. 19, ИНН 7736641983, ОГРН 1127746271355), входит в группу компаний Сбербанка. Услуга предполагает отсутствие оплаты госпошлины, поскольку регистрационные документы в ФНС РФ подаются в электронной форме (ст. 333.35 НК РФ).

Сервис доступен физическим лицам — гражданам РФ от 18 лет, имеющим общегражданский паспорт, ИНН, СНИЛС, а также смартфон с функцией NFC (англ.

«ближняя бесконтактная связь») ОС не ниже Android 7.0 или iOS 13.6, пользователям интернет-банка и мобильного приложения СберБанк Онлайн (0+, необходим доступ в интернет).

Подробнее об услуге АО «Деловая среда», ограничениях и иных условиях на rbo.dasreda.ru.

Срок проведения специального предложения по эквайрингу — с 1.12.2022 по 28.02.2023 года. Действие льготного тарифа в рамках специального предложения — в течение двух следующих календарных месяцев с даты заключения договора, включая месяц заключения договора, независимо от календарной даты его заключения. После истечения второго календарного месяца после заключения договора, применяется тариф, установленный в договоре и размещённый на официальном сайте банка. Подробнее — в правилах акции.

Услуги по открытию расчётного счёта предоставляет ПАО Сбербанк. Подробнее о расчётно-кассовом обслуживании в СберБизнесе, тарифах, условиях и ограничениях, иных условиях, а также интернет-банке и мобильном приложении СберБанк Онлайн на сайте.

Интернет-банк и мобильное приложение СберБизнес (ранее СберБанк Бизнес Онлайн) — система дистанционного банковского обслуживания для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, позволяющая клиентам банка получать через интернет широкий спектр банковских услуг. В отношении информационной продукции без ограничения по возрасту. Подробная информация об интернет-банке и мобильном приложении СберБизнес, условиях его подключения, стоимости и тарифах, а также об имеющихся ограничениях — на сайте, по телефонам: 0321 (бесплатно с мобильных телефонов в России для клиентов Билайн, Мегафон, МТС, СберМобайл, Tele2, Yota), 8 (800) 555-57-77 (бесплатно с городских телефонов на территории России) или в отделениях, обслуживающих юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

ПАО Сбербанк и АО «Деловая среда» не оказывают государственные или муниципальные услуги.

ПАО Сбербанк. Генеральная лицензия Банка России на осуществление банковских операций № 1481 от 11.08.2015.

Реклама.

Рекламодатель АО «Деловая среда».

Открыть бизнес в России | Открытие компании в России

Содержание:

• Сколько стоит открыть бизнес в России?
• Способ создания бизнеса в России
• Открытие компании в России
• Этапы регистрации бизнеса в России
• Сколько времени занимает создание бизнеса в России?
• Преимущества ведения бизнеса в Российской Федерации
• Приоритетные отрасли Российской Федерации
• Иностранный персонал, работающий в России
• Визы для ведения бизнеса в России
• Социальные обычаи и манеры
• Резюме
• Часто задаваемые вопросы

Россия имеет одну из крупнейших экономик в мире, а также значительный внутренний рынок. Иностранных инвесторов, заинтересованных в создании бизнеса в стране, привлекает экономический потенциал страны. В стране много особых экономических зон, которые привлекают инвестиции в такие отрасли, как промышленное производство, исследования и разработки, логистика и туризм.

Ведение бизнеса в России может повлечь за собой соблюдение новых правил, регистрацию в российском реестре компаний, сотрудничество с российскими предприятиями или конкуренцию с ними. Эта статья поможет вам понять процесс запуска бизнеса в России.

Устали от бесконечного поиска работы только для того, чтобы добавить ее в свое резюме? Может быть, сейчас самое время заняться собой и основать собственный бизнес.

Что нужно знать и что делать, если вы иностранное физическое или юридическое лицо, желающее начать активно вести бизнес в России? Какие альтернативы у вас есть для структурирования вашего бизнеса?

Сколько стоит открыть бизнес в России?

Стоимость определяется видом бизнеса: индивидуальное предпринимательство (ИП) самое простое и дешевое. Единственным расходом является государственная регистрация в размере 800 рублей (13 долларов США). Создание печати и открытие банковского счета для индивидуального предпринимателя не являются обязательными.

Несмотря на простоту процедуры, желательно проконсультироваться со специалистом. Неправильная подготовка документов, ошибки в заполнении или легализации могут не только затянуть процедуру регистрации, но и повлечь за собой ненужные сборы.

В России создание общества с ограниченной ответственностью «Московская корпорация» (ООО) обходится значительно дороже. Минимальный разрешенный капитал – 10 000 рублей (158 евро), пошлина за государственную регистрацию – 4 000 рублей (63 евро), изготовление печати – 30-40 евро, услуги нотариуса – около 300 евро и доплата за юридический адрес – 700 евро. на 6 месяцев.

В настоящее время процесс регистрации ООО занимает 3-5 рабочих дней. Однако, если документов много, а учредителями выступают иностранные фирмы или граждане, изготовление документации может занять до месяца и более.

Услуги по регистрации ООО от 900 евро в зависимости от сложности задачи.

При создании акционерного общества также необходимо оплатить уставный капитал (не менее 100 000 рублей, если АО публичное) и выпуск акций. Государственная пошлина по выпущенным ценным бумагам составляет 0,2% от номинальной стоимости, но не более 200 000 рублей.

Покупка существующей управляющей фирмы – еще один вариант начала бизнеса в России. Как правило, это доли в уставном капитале или целые ООО. Покупка такого бизнеса начинается от €1000 + услуги нотариуса + госпошлина за внесение изменений в ЕГРЮЛ. Корпорация, имеющая «бизнес-историю», будет существенно дороже.

ООО «Россия» приобретает статус предприятия с иностранным участием после приобретения части уставного капитала. Это означает, что его деятельность будет регулироваться положениями об иностранных инвестициях. Это дает возможность иностранным предприятиям, участвующим в реализации приоритетных проектов, в частности, ввозить средства производства с большими таможенными льготами.

Способ создания бизнеса в России

Прежде чем вы сможете зарегистрироваться, вы должны выполнить девять шагов. Инвестор может создать единоличное предприятие, товарищество (с ограниченной или полной ответственностью) или корпорацию (с ограниченной ответственностью или акционерное общество).

Иностранные фирмы также могут открыть филиал или представительство. Каждая фирма должна быть зарегистрирована в правительстве России; для международных корпораций филиалы и представительства также должны быть зарегистрированы в налоговой инспекции.

Правительство предлагает множество стимулов для новых предприятий. В действительности, отдельные структуры, такие как Консультативный совет по иностранным инвестициям, обеспечивают отношения между правительством и корпоративным рынком. Для содействия созданию новых предприятий был создан ряд организаций, в том числе Инвестиционный фонд России, Банк развития России (Внешэкономбанк) и Россельхозбанк. Особые экономические зоны были созданы для поощрения инвесторов к открытию здесь бизнеса.

Если вы хотите открыть компанию, но не можете находиться в России, наши юристы в России помогут вам пройти всю процедуру регистрации с использованием доверенности. Они также могут помочь вам, если вы хотите поехать в Россию.

Открытие компании в России

Если вы физическое лицо или фирма, рассматривающие возможность открытия бизнеса в России, необходимо учитывать несколько факторов и соблюдать определенные процедуры. Вам следует начать с основ, например, если вы можете вести бизнес в России на законных основаниях.

Прежде чем приступить к практическим вопросам, таким как выбор организационно-правовой формы, подготовка документации, внесение в российский реестр компаний и открытие счета в российском банке для вашей фирмы, вы должны сначала разработать жизнеспособную бизнес-концепцию.

Этапы регистрации бизнеса в России

Иностранные инвесторы, желающие начать бизнес в России, должны пройти следующие процедуры, независимо от типа бизнеса:

• Подготовить следующие документы для регистрации компании: Учредительный договор и Устав Ассоциации ассоциации;
• Подписать договор аренды юридического адреса для компании; открыть банковский счет, на который будет внесен уставный капитал до начала процесса регистрации; оплатить регистрационный сбор компании и получить квитанцию, которую необходимо подать в Торговый реестр; подать все документы в Торговый регистратор и получить свидетельство о регистрации компании;
• Зарегистрируйтесь в налоговых органах по вопросам налогообложения, НДС и социального страхования.

Сколько времени занимает открытие бизнеса в России?

При открытии бизнеса в России необходимо учитывать следующие сроки обработки:

создание юридических документов – 1 день. Регистрация в торговом реестре – от 2 до 5 дней, налоговая регистрация – от 4 до 7 дней, получение печати компании.

1. Иммиграционная ситуация

Первый шаг для иностранца, который хочет начать бизнес в России, – убедиться, что его иммиграционный статус позволяет это сделать. Вам потребуется деловая или рабочая виза, а также вид на жительство? Дополнительную информацию о бизнес-визах в Россию см. в разделе ниже.

2. Бизнес-стратегия для ведения бизнеса в России

Во-вторых, есть ли у вас жизнеспособная идея и исследовали ли вы рынок, чтобы определить, будет ли ваш бизнес успешным в России? Прежде чем приступать к любому начинанию компании, рекомендуется создать бизнес-план, который отвечает на все вопросы, касающиеся того, сможет ли ваша бизнес-концепция не только начать работу, но и выжить в долгосрочной перспективе. Успешные российские предприниматели понимают, что, несмотря на то, что иметь инновационную концепцию — это здорово, не все идеи компании реализуются на практике, поэтому важно тщательное планирование.

Загрузите шаблоны бизнес-планов и изучите примеры бизнес-планов из различных секторов с веб-сайта, подобного этому. Вы также можете посетить веб-сайт, на котором представлены компании в России, например этот. Веб-страницу можно искать по категории компании или названию.

3. Правовая база

Если вы можете начать бизнес в России и уверены, что ваша бизнес-концепция будет успешной, следующим шагом будет выбор организационно-правовой формы для вашей компании. Раздел о видах бизнеса в России ниже содержит информацию о различных возможностях.

4. Выбор фирменного наименования и адреса

Вы должны выбрать подходящее фирменное наименование для вашего российского бизнеса (убедившись, что оно еще не зарегистрировано), а также адрес для регистрации вашего российского бизнеса.

5. Учредительные документы

Согласно российскому законодательству учредительные документы должны быть созданы учредителями общества (устав и учредительный договор). Процедура будет различаться в зависимости от выбранной вами организационно-правовой формы, но она должна включать следующее:

полное название компании (плюс любая аббревиатура, которая будет использоваться в деловых операциях)

Имена и подписи учредителей компании, а также количество и вид вкладов акционеров (наличными или в натуральной форме)

6. Регистрация в регистрация российской компании

После того, как формы компании будут заполнены, зарегистрируйте свою российскую фирму, подав следующие документы в регистрационный орган Федеральной налоговой службы (ФНС): государственная регистрационная пошлина, подтверждающая правовой статус учредителя (учредителей) бизнеса 

После получения этих бумаг ФНС принимает решение в течение пяти рабочих дней. Они либо принимают, либо отклоняют вашу регистрацию в Госреестре. Статья 23 Федерального закона № 129-ФЗ содержит перечень оснований для отказа.

Если ваш бизнес принят в России, на этом этапе он также регистрируется для целей налогообложения. В течение 7 дней после подачи заявления вы получите следующие документы:

Свидетельство о регистрации (или Свидетельство о государственной регистрации) вашей компании ИНН вашей компании копию учредительных документов с печатью регистрирующего органа

Выписка из ЕГРЮЛ

7. Создание деловой печати

Это официальный логотип компании, созданный профессиональной фирмой. После изменения законодательства в 2015 году печати компаний больше не являются законной необходимостью в России, однако многие российские предприятия по-прежнему имеют печати.

8. Открытие банковского счета для ведения бизнеса в России

Вы можете открыть счет в российском коммерческом банке после получения всей необходимой документации от ФНС. Для создания бизнес-аккаунта в России вам потребуется следующее:

• Учредительные документы – устав, учредительный договор с последними изменениями, если таковые имеются, и решение о создании ООО.
• Свидетельство о государственной регистрации.
• Решение об избрании или иной документ, подтверждающий полномочия руководителя общества.
• Свидетельство о постановке на налоговый учет компании.
• Выписка из ЕГРЮЛ, действующая на момент подачи заявления.
• Карточка с образцами печати и подписей всех лиц, которые будут иметь доступ к текущим счетам и смогут распоряжаться денежными средствами на счетах компании.
• Доверенности или приказы на всех работников, указанных в карточке подписи.
• Паспорт руководителя и работников, указанных в карточке подписи – для граждан РФ. Требования к документам, удостоверяющим личность нерезидента, необходимо уточнить в банке.

После того, как вы завершили эти процессы, вы можете приступить к управлению своей российской фирмой, что, несомненно, будет включать в себя множество организационных, маркетинговых и других аспектов. Вот тогда и начинается настоящая работа!

Преимущества ведения бизнеса в Российской Федерации

Несмотря на признаки кризиса, обесценивание национальной валюты, сырьевую зависимость российской экономики и ряд других проблем, в том числе бюрократические препятствия, Российская Федерация остается привлекательной для международных инвесторов. Их объем на протяжении последнего десятилетия колебался неравномерно, но в этом есть логика и закономерность. Например, в 2008 году в российскую экономику было вложено 74,7 млрд долларов иностранного капитала. На этом фоне показатели 2017 года кажутся небольшими — всего 28 млрд долларов. Однако были и явные провалы, например, в 2015 году, когда иностранные инвестиции едва превысили 6,8 млрд долларов. Это наглядно свидетельствует о том, что наличная иностранная валюта сегодня поступательно возвращается в Россию — повышается инвестиционная привлекательность. Однако иностранец, создающий корпорацию в России, должен также изучить аспекты российской экономики и правовой системы. Ниже приведены некоторые аргументы в пользу создания бизнеса в Российской Федерации:

• Отток иностранных денег значительно «ухудшил» деловой климат. Этот «санитарный допуск» значительно снизил рыночную конкуренцию. На самом деле в прибыльных сферах экономической деятельности этого не произошло; законодательная либерализация. Иностранным деньгам предоставляется местное правовое поле — идентичное российскому, кроме того, законодательство обеспечивает защиту инвестиций, возможность их беспрепятственного вывода на родину и т. д.; целевой рынок.
• Население Российской Федерации приближается к 150 миллионам человек, и в России много значительных городов: например, население Санкт-Петербурга в четыре раза превышает население Эстонии; вообще российским бизнесменам не хватает профессионализма. Иностранный бизнесмен, производящий качественный товар/услугу по недорогой цене, будет впереди конкурентов; легкость и дешевизна регистрации компаний в России, конечно, будут меркнуть по сравнению с Новой Зеландией и Сингапуром, но
• дешевая рабочая сила — средняя заработная плата в РФ меньше 500 долларов, поэтому многие китайские фирмы уже перенесли свои производственные мощности в Россию;
• В отличие от многих других стран, возможность владеть всей фирмой, а не только ее частью.

Приоритетные отрасли бизнеса Российской Федерации

Поскольку кризис изменил структуру затрат россиян, несколько ранее жизнеспособных ниш для продолжения бизнеса на территории Российской Федерации значительно сократились. С учетом рыночной конъюнктуры сегодня наиболее популярны следующие отрасли для открытия малого бизнеса:

• Расходы на питание в разделе бюджета неуклонно росли по сравнению с 2014-2018 гг.; транспортный сектор — от организации общественного транспорта до автосервиса и автомоек. Например, за предыдущие пять лет транспортные расходы москвичей выросли на 93%.
• недвижимость Спрос на складскую недвижимость в 2019 году вырос на 15%. Жилая недвижимость постепенно дешевеет, поэтому в ближайшее время прогнозируется рост спроса.
• IT-сфера — одна из самых быстрорастущих отраслей, обладающая преимуществом относительно недорогой стоимости рабочей силы по сравнению с иностранными специалистами;
• Сектор услуг, движимый потребностями населения, остается на вершине.

Иностранный персонал, работающий в России

Для найма иностранной рабочей силы в России необходимо сначала получить разрешение на трудоустройство в миграционной службе и визу.

Визы для ведения бизнеса в России

Чтобы стать самозанятым, начать бизнес в России или занять должность в фирме (например, партнером, директором, членом правления), вам необходимо получить вид на жительство и необходимую визу (если применимо). Те, у кого есть как временный, так и постоянный вид на жительство, могут попытаться открыть бизнес в России. Нерезиденты могут владеть акциями российских корпораций.

Если вы хотите начать бизнес в России, но не имеете постоянного места жительства, вы можете подать заявление на получение российской рабочей визы, чтобы приехать и работать в качестве индивидуального предпринимателя, если вы получите приглашение от Главного управления по делам миграции России (ГУВМ). ).

Социальные обычаи и нравы

Гостеприимство — русская добродетель, и вы видите совершенно другую сторону русских дома, чем на работе. Быть желанным гостем в русском доме – это честь, и при первом посещении есть несколько правил:

• Пригласив, принесите подарок. Вино, торт, шоколад и цветы — популярные подарки. Цветы следует предлагать в нечетном количестве, и следует избегать желтых роз, символизирующих разлуку.
•  Избегайте рукопожатий или поцелуев через порог двери, потому что это приносит несчастье. Перед рукопожатием снимите перчатки. Перед входом в дом снимите обувь.
•  И гость, и хозяин должны быть одеты соответствующим образом.
•  Традиционно посетителя, как только он придет, проводят к столу, заполненному едой и напитками, однако элементы «европейского» поведения становятся все более очевидными. За столом следует активно вести диалог.
•  Принимать все виды еды и напитков. русским нравятся их напитки; если вы отказываетесь, делайте это вежливо.
•  У русских особый стиль произнесения тостов. Участвуйте и изучайте это, как вы должны развлекаться.
• Ведущий будет часто рассказывать о своих поездках, любимых вещах или достижениях. Они могут даже принести семейные фотографии. Обязательно выразите благодарность. Чаще всего это способ открыться посетителю. Русские — потрясающие сатирики и могут выдержать критику.
• Ужины обычно проводятся до поздней ночи, с большим количеством выпивки и громкими разговорами. Ничего не ждите от любезностей. Помните, что лучшее из дома на столе; относитесь к нему бережно.

Резюме

Несмотря на различные препятствия, Россия остается привлекательным местом для инвестиций из-за рубежа, о чем свидетельствуют:

Простая регистрация коммерческой компании в Москве и относительно низкие затраты на эту процедуру; дешевая рабочая сила и ряд новых рынков; и потенциал использования упорядоченной системы налогообложения.

Еще одним преимуществом является то, что иностранцы подчиняются тем же правилам, что и россияне. Достаточно получить вид на жительство — и можно начинать свой бизнес.

FAQ

Может ли иностранец начать бизнес в России?

Российская Федерация, как и любая другая цивилизованная страна, не ограничивает иностранцев, законно проживающих в стране, в ведении бизнеса. Кроме того, для привлечения международных инвестиций иностранцы должны соблюдать те же правила, что и россияне. Однако есть тонкости. Мы рассмотрели их более подробно.

Сколько стоит начать бизнес в России?

Стоимость определяется видом бизнеса: общество с ограниченной ответственностью (ООО), акционерное общество (АО) или индивидуальное предпринимательство (ИП)

Сложно ли начать бизнес в России?

Несмотря на то, что Россию можно рассматривать как страну с определенными проблемами, она продолжает проводить политику, поощряющую иностранные инвестиции, особенно в таких сферах бизнеса, как инновации или технологии.

Применение в России метода CUP

Правила трансфертного ценообразования (ТЦ) были введены в Налоговый кодекс Российской Федерации примерно семь лет назад. С тех пор российские налоговые органы инициировали более 30 проверок ТЦО, почти все они касались экспортных товарных операций, когда налоговые органы оспаривали ценообразование налогоплательщиков, применяя метод сопоставимых неконтролируемых цен (CUP). В большинстве случаев налогоплательщики соглашались доплатить налоги и не инициировали судебное разбирательство. В результате количество чисто судебных дел о ТП ограничено. Тем не менее, есть три судебных дела по ТП (обсуждаемые ниже), которые раскрывают некоторые особенности подхода российских налоговых органов к применению метода CUP.

Три судебных дела

ЗАО НК Дулисьма

В 2012 году ЗАО НК «Дулисьма», российская нефтегазовая (нефтегазовая) компания, продала сырую нефть не имеющему отношения к делу трейдеру из Гонконга. В соответствии с Налоговым кодексом РФ операции с несвязанными сторонами могут считаться контролируемыми сделками для целей ТЦО при соблюдении определенных условий. Федеральная налоговая служба России (ФНС) провела проверку этой сделки и обнаружила занижение цены при использовании метода CUP на основе цен, указанных ценовым агентством Platts. Суд вынес решение в пользу налоговых органов, подтвердив обоснованность применения метода CUP и использования данных Platts ( ЗАО НК Дулисьма т. ФНС , № А40-123426/16-140-1066).

ПАО «Уралкалий»

В 2012 году ПАО «Уралкалий», российская компания по производству удобрений, экспортировала калийные удобрения через связанного швейцарского трейдера. Уралкалий подготовил документацию по ТЦ для обоснования ценообразования в этих контролируемых сделках с использованием российской версии метода чистой маржи по сделкам (TNMM) и швейцарского трейдера в качестве тестируемой стороны.

ФНС не согласилась с выбором TNMM и вместо этого применила метод CUP на основе ценовых котировок, опубликованных агентством ценообразования Argus Media. Дело рассматривалось на разных уровнях российской судебной системы. Последнее решение было в пользу ФНС, но решение еще не окончательное, и у «Уралкалия» есть возможность обжаловать это решение ( ПАО «Уралкалий» против ФНС России (№ А40-29025/2017).

ПАО «Тольяттиазот»

В 2012 году российская химическая компания ПАО «Тольяттиазот» участвовала в сделках со швейцарской компанией по продаже поставок аммиака. Налогоплательщик рассматривал своего контрагента как несвязанную сторону. Однако ФНС представила в суде доказательства (частично основанные на соответствующем уголовном деле против должностных лиц «Тольяттиазота»), что «Тольяттиазот» и его подрядчик связаны через номинальное владение и доверительное управление, а также договоренности о совместном хранении.

Это дело очень похоже на дело Уралкалия, поскольку ФНС не согласилась с выбором налогоплательщиком TNMM и применила метод CUP на основе цен Argus Media. Дело рассматривалось судами двух уровней, и оба поддержали позицию ФНС. Нынешнее решение не является окончательным, но шансы налогоплательщика на отмену решения в апелляционном порядке кажутся невеликими ( ПАО «Тольяттиазот» против ФНС , № А55-1621/2018 и № А55-1618/2018).

Применение метода CUP в России

В соответствии с российскими правилами ТЦО сделка между несвязанными лицами может быть признана контролируемой сделкой, если она соответствует требованиям статьи 105. 14 НК РФ, которая устанавливает, что трансграничные сделки с товарами, обращающимися на товарных рынках, или трансграничные сделки с лица, являющиеся резидентами низконалоговой юрисдикции, могут считаться контролируемыми сделками, если сумма сделки превышает 60 млн рублей (900 000 долларов США).

Таким образом, налогоплательщики должны знать, что цены операций с биржевыми товарами могут быть проверены с точки зрения ТЦ, как показано в Чемодан Dulisma . Фактически Dulisma стало первым делом, в котором российские налоговые органы применили действующие правила ТЦО, а суд подтвердил их право оспаривать цены в сделке, в совершении которой нет заинтересованности.

Выбор метода CUP

В российском законодательстве предусмотрена иерархия методов ЦЦП, согласно которой метод ЦОП имеет приоритет над любыми другими, за исключением чистых сделок сбыта (в этих случаях метод цены перепродажи имеет приоритет над методом ЦОП). Однако, в отличие от Руководства ОЭСР по трансфертному ценообразованию для многонациональных предприятий и налоговых органов (июль 2017 г. ), Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит четко сформулированных положений, касающихся требований к сопоставимости продуктов для применения метода CUP.

Российские налоговые органы осознают особенности российских правил ТЦО и готовы применять их в свою пользу. В результате FTS, скорее всего, применит метод CUP к любой транзакции, в которой доступны данные для такого приложения. Однако, согласно российскому законодательству, перед применением метода ЦУП российские налоговые органы должны доказать, что метод, выбранный налогоплательщиком в документации по ТЦО, был применен некорректно.

В упомянутых выше случаях ФНС легко преодолела это препятствие, приняв следующие подходы:

• Сопоставимость: ФНС тщательно изучила набор сопоставимых компаний, на которые опирался налогоплательщик, уделяя особое внимание малейшим функциональным или продуктовым несопоставимости. В результате налоговые органы пришли к выводу, что ни одна из выбранных компаний не является действительно сопоставимой; и

• Рентабельность: в делах Уралкалий и Тольяттиазог ФНС также утверждала, что общая рентабельность перепродавцов не может использоваться в качестве надлежащего показателя уровня прибыли для ТНММ, поскольку в обоих случаях трейдеры частично перепродавали продукцию связанным сторонам. Довод налогоплательщика о том, что продажи связанным сторонам были несущественными, был проигнорирован в Уралкалий кейс. В деле «Тольяттиазот » ФНС утверждала, что информация о доходности трейдера, предоставленная швейцарскими налоговыми органами, была недостаточной, и даже настаивала на расчете доходности сделки по каждой поставке.

Информация, используемая для метода CUP

Российские налоговые органы в значительной степени полагаются на информацию о ценах, публикуемую ценовыми агентствами, такими как Argus Media, Platts и Reuters, и мало внимания уделяют сопоставимости данных.

Например, в деле «Уралкалий» ФНС сравнила различные виды калийных удобрений, которые имели разные технические характеристики, с единой котировкой, опубликованной Argus Media (ФНС не оспаривает качество информации, публикуемой ценовыми агентствами). Котировка, примененная в деле Уралкалий в качестве внешнего источника информации для применения метода CUP, была стабильной более года, тогда как цены в сделках с третьими лицами демонстрировали определенную волатильность в этот же период времени.

Проблемы со временем

На практике наиболее важным моментом является определение того, какой период времени следует использовать для расчета рыночного ценового диапазона. Налоговый кодекс РФ предусматривает, что информация о сопоставимых ценах должна быть получена на конкретную дату, предшествующую дате совершения сделки, или за анализируемый период времени.

К сожалению, никаких разъяснений о том, как определить этот период времени, нет. В связи с отсутствием ясности в российском законодательстве ФНС сослалась на руководство ОЭСР по ТЦ Дело Тольяттиазот (в частности, Часть II Главы II, Раздел B, о методе CUP) в поддержку своей позиции в отношении даты ценообразования.

Поправки на сопоставимость

НК РФ не содержит подробного описания корректировок, которые могут быть сделаны для устранения различий между контролируемыми и неконтролируемыми сопоставимыми сделками (см. ст. 105.5 НК РФ). Поэтому применение корректировок является одним из основных вопросов для обсуждения между ФНС и налогоплательщиками в ходе аудиторских процедур и судебных заседаний. Обычно обсуждаются следующие виды несопоставимости.

Логистическая несопоставимость

Контролируемые сделки часто заключаются на других условиях доставки, чем неконтролируемые сделки (для которых существуют общедоступные ценовые котировки). Таким образом, при установлении сопоставимости следует учитывать, среди прочего, железнодорожные расходы, фрахтовые сборы, расходы на перегрузку. Налоговые органы обычно не оспаривают необходимость проведения такой корректировки, но могут оспорить способ проведения конкретной корректировки.

Функциональная несопоставимость

Контролируемые сделки обычно заключаются между товаропроизводителями и торговыми субъектами, тогда как в неконтролируемых сделках чаще участвуют два торговых субъекта, а это означает, что функциональные и риск-профили сторон в контролируемых сделках и потенциально сопоставимых сделках могут существенно различаться.

Многие налогоплательщики считают, что влияние на цены некоторых различий функционального профиля (таких как невыполнение торговой функции товаропроизводителем) должно быть устранено путем корректировки на рыночную торговую наценку.

Однако ФНС обычно не согласна с таким типом корректировки, утверждая, что анализ функций и рисков сторон более актуален для TNMM, но что на цены на товарных рынках, используемые для применения метода CUP, влияет только взаимодействие между спросом и предложением. , а не по функциональным профилям сторон.

Применение метода CUP

Российским и иностранным транснациональным корпорациям, участвующим в торговых операциях с сырьевыми товарами, следует учитывать указанные выше особенности применения метода CUP при разработке своей стратегии ценообразования и оценке рисков по ТЦП.

© 2019. За информацией обращайтесь в «Делойт Туш Томацу Лимитед». Настоящее сообщение содержит только общую информацию, и ни одна из компаний «Делойт Туш Томацу Лимитед», ее фирм-членов или связанных с ними организаций (совместно именуемые «Сеть «Делойт») настоящего сообщения, оказание профессиональных консультаций или услуг. Прежде чем принимать какое-либо решение или предпринимать какие-либо действия, которые могут повлиять на ваши финансы или ваш бизнес, вам следует проконсультироваться с квалифицированным профессиональным консультантом. Ни одна из организаций сети «Делойт» не несет ответственности за какие-либо убытки, понесенные каким-либо лицом, которое полагается на это сообщение.