95-8 | Налог Вирджинии
КОНТРАКТЫ НА ЗАПЧАСТИ И ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ
Этот бюллетень предназначен для уведомления налогоплательщиков штата Вирджиния об изменении налога на розничные продажи и использование в отношении контрактов на запчасти и техническое обслуживание.
Начиная с 1 января 1996 г. освобождение от налога с продаж и использования будет применяться к половине общей стоимости тех контрактов на техническое обслуживание, которые предусматривают предоставление и частей , и труда.
Объем освобождения: Это освобождение применяется ко всем соглашениям, по которым лицо соглашается обслуживать или ремонтировать объект материальной личной собственности, при условии, что такие соглашения предусматривают как ремонт/замену деталей, так и ремонтные работы, включая контракты на техническое обслуживание бытовой техники и электроника, компьютерная техника, компьютерное программное обеспечение, машины и оборудование.
Лица, обеспечивающие техническое обслуживание в соответствии с такими частями и трудовыми договорами, могут приобретать ремонтные или запасные части, освобожденные от налога в соответствии с освобождением от перепродажи.
Страховые операции: Планы расширенной гарантии, выпущенные страховыми компаниями, регулируемыми Бюро страхования Государственной корпорации, представляют собой освобожденные страховые операции и не облагаются налогом.
Контракты только на оплату труда и контракты только на запчасти: Это исключение не распространяется на контракты на техническое обслуживание, которые предусматривают только предоставление ремонтных работ. В соответствии с Постановлением штата Вирджиния (VR) 630-10-62.1(B) такие «только трудовые» контракты представляют собой предоставление услуг и не облагаются налогом.
Это освобождение также не распространяется на контракты на техническое обслуживание, предусматривающие только ремонт или замену деталей.
В соответствии с VR 630-10-62.1 (C), эти контракты «только части» представляют собой продажу материального личного имущества и остаются полностью облагаемыми налогом. Однако лица, обеспечивающие техническое обслуживание в соответствии с такими контрактами «только на запчасти», могут приобретать детали для ремонта/замены, освобожденные от налога в соответствии с освобождением от перепродажи.
Контракты на освобожденное от налогообложения материальное личное имущество: Это освобождение не распространяется на детали и контракты на техническое обслуживание, продаваемые для обслуживания освобожденного от налогообложения материального личного имущества, и такие контракты остаются полностью освобожденными. Например, не облагаются налогом контракты на техническое обслуживание освобожденного производственного оборудования или контракты на техническое обслуживание материального личного имущества, приобретенного некоммерческими больницами, государственными, федеральными и местными органами власти и т.
д. материального личного имущества. Лица, осуществляющие техническое обслуживание недвижимого имущества, считаются подрядчиками по недвижимости в соответствии с VR 630-10-27. Такие подрядчики являются пользователями и потребителями всего имущества, которое становится недвижимостью после установки, и должны платить налог на себестоимость такого имущества.
Переходное положение: Освобождение будет применяться к контрактам на запчасти и техническое обслуживание, которые выставляются в счетах-фактурах или выставляются счета начиная с 1 января 1996 г., как показано в следующих примерах:
_ ПРИМЕР 1: 1 декабря 1995 г. Розничный продавец продает Покупателю за 300 долларов трехлетний контракт на техническое обслуживание телевизора, включающий ремонт / замену деталей и ремонтные работы. Поскольку плата за контракт выставлена в счет до 1 января 1996 г., Розничный продавец должен взимать налог с общей стоимости контракта. Соответственно, Продавец взимает налог с продаж в размере 13,50 долларов США (300 долларов США по договорной цене x налоговая ставка 4,5% = 13,50 долларов США).
_ ПРИМЕР 2: Та же транзакция, что и выше; однако контракт на техническое обслуживание продается Заказчику 1 января 1996 г. или позднее. В этом случае Продавец взимает с Клиента налог в размере 6,75 долларов США (контрактная цена 300 долларов США x 50% освобождение от налога x 4,5% налоговая ставка = 6,75 долларов США).
_ ПРИМЕР 3: В октябре 1995 года Дилер продает Покупателю трехлетний контракт на техническое обслуживание компьютерного оборудования, который предусматривает ремонт/замену деталей и ремонтные работы. Условия контракта предусматривают, что Клиент должен платить Дилеру 100 долларов США в месяц в течение трех лет, при этом оплата должна производиться 20-го числа каждого месяца, начиная с 20 октября 19 года.95.
В этом примере Дилер взимает налог с полной суммы платежа в размере 100 долларов США, произведенного в октябре, ноябре и декабре 1995 г. Для платежей, выставленных 20 января 1996 г. и позже, Дилер взимает налог с половины произведенной месячной оплаты.
Примечание : В соответствии с VR 630-10-24(C) дилеры не могут удерживать налоги, ошибочно полученные от клиентов. Если дилер взимает налог с полной стоимости контрактов на техническое обслуживание, счета за которые были выставлены или выставлены после 1 января 19 г.96, то весь налог должен быть переведен в департамент, если излишек налога не будет возвращен покупателю.
Требования к подаче информации: Дилеры должны сообщать общую валовую цену продаж по контрактам на техническое обслуживание вместе со всеми другими валовыми продажами в строке 1 своей налоговой декларации дилера с продаж и использования (форма ST-9) или налоговой декларации дилера за пределами штата. Используйте налоговую декларацию (форма ST-8). Половина освобожденной части контрактов на запчасти и техническое обслуживание может быть указана как вычет в строке 4 этих деклараций — «сумма освобожденных продаж». Освобожденная часть этих частей и контрактов на техническое обслуживание будет одинаковой для столбца B (штат) и столбца C (местный).