Зарегистрироваться в личном кабинете втб 24: Как зарегистрироваться в личном кабинете ВТБ24 Онлайн на телефоне

09-104 | Налоговая служба штата Вирджиния

24 июня 2009 г.

Re: § 58.1-1821 Заявление: Индивидуальный подоходный налог

Уважаемый *****:

Это ответ на ваше письмо, в котором вы требуете внесения исправлений в расчет индивидуального подоходного налога на ***** («Налогоплательщики») за налоговый год, закончившийся 31 декабря 2004 г.

ФАКТЫ

Налогоплательщики, муж и жена, подали совместную декларацию о подоходном налоге в штате Вирджиния и перечислили свои вычеты за рассматриваемый налоговый год. Налогоплательщики ввели в эксплуатацию офисную мебель и оборудование для своих предприятий в апреле 2004 г. и решили списать затраты в первый год в соответствии с § 179 Налогового кодекса (IRC).. В 2004 году налогоплательщики сообщили о дополнительной амортизационной отчислении в размере 30% к своим постатейным вычетам в Вирджинии за 2004 год, которые они не требовали в своей федеральной декларации.

Декларация налогоплательщиков по Вирджинии за 2004 год была проверена, и постатейные вычеты были скорректированы, чтобы отразить постатейные вычеты, указанные в их федеральной декларации. Налогоплательщики оспаривают корректировку, утверждая, что в соответствии с федеральным Законом о создании рабочих мест и помощи работникам от 2002 года (JCWAA) они имели право требовать дополнительной амортизационной надбавки в размере 30%.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Кодекс Вирджинии § 58.1-301 предусматривает, что терминология и ссылки, используемые в Разделе 58.1 Кодекса штата Вирджиния , будут иметь то же значение, что и в Налоговом кодексе, если явно не требуется другое значение. . Индивидуальный подоходный налог Вирджинии «соответствует» федеральному закону, поскольку он начинает расчет налогооблагаемого дохода Вирджинии с федерального скорректированного валового дохода (FAGI). Есть только два исключения из этого соответствия. Первое исключение касается специального амортизационного пособия для определенного имущества, предусмотренного IRC § 168(k). Второе исключение касается переноса определенных чистых операционных убытков на пять лет в соответствии с IRC § 172(b)(1)(H).

Кодекс штата Вирджиния § 58.1-322 D 1 предусматривает, что любой налогоплательщик, который классифицирует свои вычеты для целей федерального подоходного налога, должен также детализировать вычеты для целей подоходного налога штата Вирджиния. Постатейные вычеты для целей Вирджинии должны быть равны постатейным вычетам для федеральных целей.

В данном случае постатейные вычеты Налогоплательщиков по их декларации в Вирджинии были больше, чем по их федеральной декларации. Налогоплательщики утверждают, что они имели право требовать более крупные постатейные вычеты, поскольку Налоговый бюллетень (ВТБ) 02-3 от 08.04.2002 г. позволяет им претендовать на дополнительную амортизационную скидку в размере 30% по определенному бизнес-объекту.

Согласно JCWAA, IRC §168(k) предусматривает специальную амортизационную скидку в размере 30% на федеральном уровне для имущества, приобретенного после 10 сентября 2001 г. и до 11 сентября 2004 г. Это позволяет налогоплательщику требовать дополнительной амортизации за первый год. надбавка, равная 30% от скорректированной базы собственности после учета любых надбавок на расходы в соответствии с § 179 IRC.

ВТБ 02-3 касается взаимодействия между JCWAA и положениями о соответствии штата Вирджиния с фиксированной датой, принятыми Генеральной Ассамблеей. Это положение по существу запрещает вычет амортизационных отчислений, разрешенный в федеральных налоговых декларациях. Налогоплательщики, заявившие о бонусной амортизационной надбавке в своих федеральных декларациях, должны внести дополнение в свою декларацию о подоходном налоге в штате Вирджиния. Дополнение к амортизации с фиксированной датой равно разнице между общей суммой амортизации, вычтенной из федеральной декларации налогоплательщика, и общей суммой амортизации, которую налогоплательщик вычел бы для целей федерального налогообложения, если бы IRC §168(k) не был введено в действие. ВТБ 02-3 изменяет федеральный бонусный вычет на амортизацию, он не разрешает дополнительный амортизационный вычет для целей налога на прибыль в штате Вирджиния.

Налогоплательщики, заявившие о вычете амортизационных отчислений в 2004 году, должны были внести соответствующие корректировки, как описано в ВТБ 02-3 и ВТБ 05-1 (3/7/2005) в своей декларации о подоходном налоге по штату Вирджиния за 2004 год. На основании предоставленной информации Налогоплательщики ввели в эксплуатацию коммерческую недвижимость в апреле 2004 года и вычли полную стоимость собственности из своей декларации по федеральному подоходному налогу в соответствии с § 179 IRC. Часть расходов по § 179 должна была быть указана в их Графике. A. Таким образом, Налогоплательщики не требовали вычета амортизационных отчислений, на основании которых можно было бы основывать дополнение Вирджинии о соответствии с фиксированной датой. Такое дополнение существенно уменьшило бы постатейные вычеты налогоплательщиков штата Вирджиния, а не увеличило бы их.

Кроме того, соответствие с фиксированной датой в соответствии с законодательством Вирджинии означает, что вычитание соответствия с фиксированной датой может быть доступно для налогооблагаемых лет, следующих за годом, в котором была произведена амортизационная премия для целей федерального подоходного налога. В отношении амортизации налогоплательщики могут иметь право на вычет соответствия с фиксированной датой, равный разнице между общей суммой амортизации, вычтенной из федеральной декларации налогоплательщика, и общей суммой амортизации, которую налогоплательщик вычел бы для целей федерального налогообложения, если бы IRC §168 (k) не введено в действие.

Нет никаких указаний на то, что Налогоплательщики произвели вычет бонусной амортизации в своих декларациях по федеральному подоходному налогу за 2001–2003 налоговые годы или внесли соответствующее дополнение с фиксированной датой в свои декларации по Вирджинии. Таким образом, они не имели права требовать вычитания соответствия с фиксированной датой при возвращении в Вирджинию в 2004 году.

Соответственно корректировка аудитора верна и оценка подтверждена. Пересмотренный счет с процентами, начисленными на сегодняшний день, будет отправлен налогоплательщикам. Дополнительные проценты не будут начисляться при условии, что непогашенный остаток будет оплачен в течение 30 дней с даты пересмотренного счета.

Цитируемый раздел Кодекса штата Вирджиния доступен в Интернете по адресу www.tax.virginia.gov в разделе «Библиотека налоговой политики» веб-сайта Департамента. Если у вас есть какие-либо вопросы относительно этого решения, вы можете связаться с ***** в Отделе налоговой политики, апелляций и постановлений по телефону *****.

• • • • • • • • С уважением,

• • • • • • • • Janie E. Bowen
                Налоговый комиссар

AR / 1-2510687287.b

AR / 1-251068 7007.b

9002. 1-251068 7007.B.SLATE